Определение риска наступления банкротства

 А.П. Смольский, кандидат экономических наук, доцент.

Показатели оценки степени риска наступления банкротства и порядок их расчета

Орган государственного управления по делам о несостоятельности и банкротстве совместно с Минфином устанавливает показатели оценки степени риска наступления банкротства и порядок их расчета, критерии оценки степени риска наступления банкротства юрлиц и ИП, в отношении которых в соответствии с Законом от 13.12.2022 № 227-З «Об урегулировании неплатежеспособности» возможно применение процедур в ходе производства по делу о банкротстве (подп.5.6 п.5 ст.12 Закона № 227-З). Это требование реализовано путем принятия постановления Минфина и Минэкономики от 07.08.2023 № 16/46 «Об оценке степени риска наступления банкротства».

Для определения степени риска наступления банкротства используются следующие показатели:

коэффициент обеспеченности обязательств имуществом, который характеризует соотношение обязательств (О) и имущества (И):

                                 О

                КООИ = -----------

                                 И

 коэффициент просроченных обязательств, который характеризует соотношение просроченных (срок исполнения которых наступил) обязательств (ПО), и общей суммы обязательств:

                              ПО

                КПО = ---------

                             О

Расчет показателей производится:

• с округлением значения с точностью до двух знаков после запятой;
• по юридическому лицу - в целом (с учетом филиалов);
• в отношении ИП для расчета показателей в общую стоимость имущества включается стоимость имущества гражданина, являющегося ИП, за исключением включенного в перечень имущества граждан, на которое не может быть обращено взыскание по исполнительным документам, определенный приложением к Закону от 24.10.2016 № 439-З «Об исполнительном производстве», в общую сумму обязательств (в том числе просроченных) - обязательства, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности (п.2 постановления № 16/46).

Следует отметить, что постановлением № 16/46 не определены источники информации для проведения расчетов. По мнению автора, для субъектов, ведущих бухгалтерский учет и составляющих отчетность, - это данные бухгалтерской отчетности с примечаниями. Однако их, скорее всего, окажется недостаточно, особенно для определения величины просроченных обязательств. Поэтому могут потребоваться также регистры бухгалтерского учета, первичные учетные документы, государственная статистическая отчетность по расчетам.

Для юридических лиц и ИП, не ведущих бухгалтерский учет и не составляющих отчетность в соответствии с законодательством, это могут быть данные первичных учетных документов (в частности, для организаций, работающих по упрощенной системе налогообложения, требование составлять и хранить первичные учетные документы установлено п.6 ст.333 НК), сведения от органов и организаций, которые осуществляют государственную регистрацию недвижимости, транспортных средств и других объектов гражданских прав. Однако очевидно, что для этой категории должников определение степени риска наступления банкротства будет представлять затруднения с точки зрения источников данных для расчета показателей.

Кроме того, и в отношении должников, ведущих бухгалтерский учет и составляющих отчетность, нередко будут возникать вопросы в связи с тем, какая учетная оценка имущества используется, что из имеющихся активов в действительности является имуществом, а что - нет, имеются ли фактически активы, которые числятся в учете, и каково их состояние и т. п.

Поэтому расчет двух вышеуказанных показателей не всегда будет столь простым, как это кажется из формул, и иногда потребует проведения рыночной оценки и (или) судебной экспертизы.

Критерии оценки степени риска наступления банкротства

Постановлением № 16/46 выделены 4 степени риска наступления банкротства:

1) низкая;

2) средняя;

3) высокая;

4) критичная.

Критерии оценки степени риска наступления банкротства установлены п.3 постановления № 16/46:

Оценку степени риска наступления банкротства в процедурах несостоятельности и банкротства осуществляет антикризисный управляющий при проведении санации. Оценка приводится в отчете управляющего по итогам санации (подп.2.2 п.2 ст.126 Закона № 227-З).

Вне процедур несостоятельности и банкротства показатели оценки степени риска наступления банкротства рассчитываются в числе других основных экономических показателей при рассмотрении вопросов об:

• освобождении юрлиц и ИП от административных взысканий и уплаты пеней;
• экспортном финансировании;
• оказании государственной финансовой поддержки субъектам хозяйствования в виде возмещения за счет средств республиканского и (или) местных бюджетов части расходов на приобретение технологического оборудования и запасных частей (постановление Минэкономики от 30.08.2023 № 18 «Об изменении постановления Министерства экономики Республики Беларусь от 20 июня 2016 г. № 42»).

Также государственные (с госдолей) организации обязаны проводить оценку степени риска наступления банкротства и представлять в госорганы, в подчинении или составе которых они находятся, в установленные ими сроки (но не позднее 25 апреля - за предыдущий год, 25 сентября - за 1-е полугодие текущего года) результаты такой оценки, а в случае средней, высокой или критичной степени риска наступления банкротства - также результаты анализа хозяйственной (экономической) деятельности и проект мер по предупреждению несостоятельности и банкротства, предусматривающих достижение значений показателей оценки степени риска наступления банкротства, соответствующих критериям для низкой степени риска наступления банкротства, на период их реализации, не превышающий 3 лет (п.1 Комплекса мероприятий, обеспечивающих реализацию государственными органами полномочий в сфере урегулирования неплатежеспособности, утв. постановлением Совмина от 30.09.2023 № 642).