Сделки с заведомо невыгодными условиями

Сделки – действия граждан и юридических лиц, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей. Сделки могут быть дву- или многосторонними (договоры) и односторонними. С точки зрения доведения организации до банкротства интерес представляют не только договоры, но и односторонние сделки, для совершения которых необходимо и достаточно выражения воли (действия) одной стороны, а в некоторых случаях – также сделки мнимые (совершенные лишь для вида, без намерения создать соответствующие юридические последствия) и притворные (совершенные с целью прикрыть другие действия).

Выделяют также сделки на заведомо невыгодных для должника условиях. В общем случае к ним относятся: занижение или завышение цены за поставляемые (приобретаемые) товары (работы, услуги) по сравнению со сложившейся рыночной конъюнктурой; заведомо невыгодные для должника сроки или способы оплаты по реализованному (приобретенному) имуществу; любые формы отчуждения (обременения) обязательствами имущества должника, если они не сопровождаются эквивалентным сокращением задолженности. Выявление таких сделок приводит к выводу о наличии признаков преднамеренного банкротства и возможности применения мер ответственности к виновным должностным лицам и собственникам организаций.

Продажа товаров по ценам ниже себестоимости. Продажа производимых или закупаемых для перепродажи товаров по ценам, не предусматривающим покрытие затрат на их производство и реализацию, в ряде случаев может быть оправданной вывод на рынок нового продукта или фирмы, привлечение потребителей, вытеснение конкурентов и т.п.). Но у получаемых маркетинговых выгод есть и обратная сторона – растрачивание собственных или заемных финансовых средств, что при недостижении желаемых результатов ведет к ухудшению платежеспособности организации. В большинстве же случаев такая работа является следствием неспособности собственников и управленцев эффективно вести бизнес, организовать достоверные учет и планирование или работа лично на себя, а не на фирму, либо получая «откаты» от организаций-потребителей, либо сохраняя свои рабочие места и заработную плату, пока фирма медленно «умирает».

Закупка материально-технических ресурсов по завышенным ценам в сравнении с ценами производителей или поставщиков аналогичной продукции может осуществляться по различным причинам: как из-за наличия постоянной задолженности перед производителями и их отказа поставлять ресурсы до ее погашения, отсутствия денежных средств для расчетов, наличия картотеки, так и с целью получения личных выгод в виде «откатов» от поставщиков, создания задолженности и получения взамен активов и т.п.

Отчуждение имущества на невыгодных условиях. Отчуждение имущества по ценам ниже остаточной или рыночной стоимости, передача его в безвозмездное пользование или собственность иным лицам, нарушение установленного порядка распоряжения и использования; списание якобы потерявшего свои качества имущества без надлежащего оформления и указания способа утилизации – типичные факты из деятельности банкротов.

Отсутствие контроля за использованием и движением имущества, в результате чего возникает его недостача или утрата, может быть как следствием бесхозяйственности, так и умышленных действий отдельных лиц.

Использование средств организации не в ее в интересах, сокрытие и хищение выручки, денежных средств, других активов – наиболее яркие примеры незаконного «перекачивания» ресурсов организации в «карманы» ее менеджеров, собственников или третьих лиц. Другие разновидности – неправомерное расходование денежных средств путем средств путем выплаты заработной платы лицам, реально в ней не работавшим, неправильной тарификации; выплат командировочных расходов, не подтвержденных документами; компенсаций расходов за использование личного автотранспорта работников, не оформленных соответствующим образом или не подтвержденных документально и т.п.

Заключение договоров на невыгодных условиях, предусматривающих завышенные в сравнении с обычной практикой сроки оплаты поставляемых товаров или «неудобные» способы платежа, отсутствие финансовой ответственности контрагента за нарушение условий договора и т.п.

Расчеты с дебиторами. В особую группу можно выделить работу с таким видом активов, как дебиторская задолженность, так как в организациях очень часто имеются существенные недостатки в работе по урегулированию отношений с дебиторами: продолжение работы с контрагентами, не выполнившими обязательства по оплате ранее поставленных товаров, отсутствие действий по истребованию долгов, нарушения в ведении бухгалтерского учета, не позволяющие достоверно определить величину долгов и состав должников.

Бездействие во вред организации. Как правило, нарастание кризисных явлений в организации происходит при бесконтрольности за ее деятельностью со стороны собственников, а иногда – при прямом или косвенном их участии в доведении субъекта хозяйствования до банкротства. Достаточно часто встречаются ситуации, в которых в соответствии с законодательством собственники обязаны принять решение о ликвидации либо о досудебном оздоровлении организации, но не делают этого. Самоустранение от управления, не проведение в нарушение законодательства ежегодных очередных общих собраний участников, не утверждение в установленном порядке годовых отчетов, бухгалтерских балансов, распределения прибыли и убытков, не избрание ревизионной комиссии (ревизора), которые должны осуществлять контроль за финансово-хозяйственной деятельностью и работой директора – нередкие случаи. Бездействие участников и должностных лиц, выражающееся в неисполнении ими своих функций по управлению субъектом хозяйствования или своевременной подаче заявления должника о банкротстве, часто приводят к несению дополнительных расходов и снижению платежеспособности.

Достаточно часто встречаются и наносят крупный ущерб кражи и хищения, среди которых выделяются:

обналичивание денежных средств, которое часто оформляется договорами оказания услуг и списывается путем включения в себестоимость (необходимо выявить фирмы, с которыми у организации имеются значительные обороты, но нет движения товаров);
вывод денег по товарным договорам без соответствующего поступления товара (поскольку фиктивные проводки через склад маловероятны из-за осведомленности широкого круга лиц, необходима проверка поступления и оприходования товаров на склад);
учреждение дочерних и зависимых фирм и перевод им денег или активов (необходимо провести проверку фирм, с которыми организация сотрудничает, а также их участников);
завышение расходов сырья и материалов, других ресурсов, производство и сбыт неучтенной продукции (может быть выявлено с помощью технологов).

2025